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地方政府專項(xiàng)債券全流程操作要點(diǎn)
地方政府債券是指省、自治區(qū)、直轄市政府(含經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)自辦債券發(fā)行的計(jì)劃單列市政府)為公益性項(xiàng)目發(fā)行的、約定一定期限內(nèi)還本付息的政府債券，分為一般債券和專項(xiàng)債券：一般債券為沒有收益的公益性資本項(xiàng)目發(fā)行，以一般公共預(yù)算收入還本付息;專項(xiàng)債券為有一定收益的公益性資本項(xiàng)目發(fā)行，以公益性項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入還本付息。
專項(xiàng)債券的主要特征
核心是：融資與收益自求平衡;
關(guān)鍵是：自下而上的項(xiàng)目遴選;
責(zé)任是：以項(xiàng)目自身收益償還債券本息;
趨勢(shì)是：支持領(lǐng)域更加廣泛。
專項(xiàng)債券重點(diǎn)支持領(lǐng)域
根據(jù)財(cái)政部相關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，專項(xiàng)債券重點(diǎn)支持領(lǐng)域包括：
1.交通基礎(chǔ)設(shè)施：鐵路、收費(fèi)公路、機(jī)場(chǎng)(不含通用機(jī)場(chǎng))、水運(yùn)、城市軌道交通、城市停車場(chǎng);
2.能源：天然氣管網(wǎng)和儲(chǔ)氣設(shè)施、城鄉(xiāng)電網(wǎng);
3.農(nóng)林水利：農(nóng)業(yè)、水利、林業(yè);
4.生態(tài)環(huán)保：城鎮(zhèn)污水垃圾處理;
5.社會(huì)事業(yè)：衛(wèi)生健康、教育、養(yǎng)老、文化旅游等;
6.城鄉(xiāng)冷鏈物流基礎(chǔ)設(shè)施;
7.市政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施：供水、供熱、供氣等;
8.城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造;
9.國(guó)家重大戰(zhàn)略項(xiàng)目(如“一帶一路”建設(shè))，其他領(lǐng)域符合條件的項(xiàng)目，如準(zhǔn)備充分，當(dāng)年可形成實(shí)物工作量，也予以支持。
專項(xiàng)債券不得使用的范圍
1.償還債務(wù);
2.非公益性項(xiàng)目;
3.非資本性項(xiàng)目;
4.經(jīng)常性支出：工資、補(bǔ)貼等;
5.無(wú)收益或收益不足以覆蓋債券還本付息的項(xiàng)目;
6.企業(yè)投資的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。
專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報(bào)流程
1.項(xiàng)目?jī)?chǔ)備。各地、各部門首先確定國(guó)家宏觀政策、部門和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃中需要債券資金支持，且滿足債券發(fā)行條件與要求的具體項(xiàng)目，準(zhǔn)備好項(xiàng)目批復(fù)、可行性研究報(bào)告等相關(guān)支撐材料，在系統(tǒng)中分年度錄入債券需求，形成儲(chǔ)備項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目。
各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合中期財(cái)政規(guī)劃、預(yù)算安排、債務(wù)限額、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、地方財(cái)力承受可能等因素對(duì)各單位填報(bào)的項(xiàng)目開展分年度篩選審核與排序，及時(shí)剔除不符合規(guī)定的項(xiàng)目，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)融資與收益平衡的時(shí)限提出發(fā)行期限建議，在債券資金需求集中申報(bào)時(shí)按需上報(bào)。
2.債券發(fā)行。在儲(chǔ)備項(xiàng)目庫(kù)經(jīng)過(guò)篩選后，可直接用于發(fā)行的項(xiàng)目庫(kù)，項(xiàng)目進(jìn)入待發(fā)行庫(kù)后，標(biāo)志著進(jìn)入債券發(fā)行準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。儲(chǔ)備庫(kù)中項(xiàng)目按照當(dāng)年政策重點(diǎn)支持方向、債務(wù)限額等要求，開展自下而上篩選，最終入選項(xiàng)目納入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算及債券資金安排，并經(jīng)人大審議批準(zhǔn)。項(xiàng)目單位應(yīng)及時(shí)引入第三方機(jī)構(gòu)開展評(píng)估，出具項(xiàng)目收益專項(xiàng)債券的項(xiàng)目實(shí)施方案、財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告、法律意見書等相關(guān)材料，還應(yīng)相應(yīng)編制債券還款計(jì)劃、債券或項(xiàng)目管理辦法等。債券前期準(zhǔn)備完成后，根據(jù)發(fā)行窗口時(shí)期，由省財(cái)政廳統(tǒng)一安排發(fā)行。
專項(xiàng)債券項(xiàng)目遴選標(biāo)準(zhǔn)
發(fā)行條件：
1.優(yōu)先安排在建項(xiàng)目，新建項(xiàng)目已取得相關(guān)主管部門批復(fù)，如立項(xiàng)、可研、環(huán)評(píng)等，基本具備施工條件，且已納入財(cái)政債券項(xiàng)目庫(kù)中;
2.項(xiàng)目資本金比例符合國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例要求;
3.項(xiàng)目融資不存在違規(guī)增加地方政府隱性債務(wù)的情況。
發(fā)行要求：
4.滿足項(xiàng)目收益與融資自求平衡原則，確保項(xiàng)目收益能夠覆蓋債券本息，如項(xiàng)目已有其他融資，應(yīng)明確原有融資和新增債券的償還責(zé)任;
5.由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)出具信用評(píng)級(jí)報(bào)告、財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告、法律意見書;
6.按信息公開有關(guān)規(guī)定，在網(wǎng)站上及時(shí)、準(zhǔn)確披露項(xiàng)目實(shí)施方案、建設(shè)進(jìn)度與運(yùn)營(yíng)情況、債券資金使用償還、債券項(xiàng)目收益及對(duì)應(yīng)資產(chǎn)情況等。
專項(xiàng)債券項(xiàng)目披露材料
1.項(xiàng)目實(shí)施方案;
2.財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告;
3.法律意見書;
4.募投項(xiàng)目情況表;
5.信用評(píng)級(jí)報(bào)告;
6.項(xiàng)目信息披露表;
7.信息披露文件等。
專項(xiàng)債券如何規(guī)范使用
1.公益性項(xiàng)目是指為滿足社會(huì)公共需要，不以營(yíng)利為目的，面向社會(huì)、大眾受益的政府投資項(xiàng)目，不包括企業(yè)投資的市場(chǎng)化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。資本性支出是指可以形成固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)或可以準(zhǔn)確計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的支出，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中該支出受益期限應(yīng)超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，通過(guò)計(jì)入資產(chǎn)賬戶實(shí)現(xiàn)支出資本化。
2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照債券發(fā)行信息披露文件約定的用途使用。債券發(fā)行后調(diào)整用途的，要按照規(guī)定程序和市場(chǎng)規(guī)則，報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后辦理，涉及預(yù)算調(diào)整的按程序報(bào)省級(jí)人大常委會(huì)批準(zhǔn)。
3.專項(xiàng)債券收入、支出、還本、付息、發(fā)行費(fèi)用等納入政府性基金預(yù)算管理，債券資金只能用于公益性資本支出，任何單位和個(gè)人不得截留、擠占和挪用。
4.在依法合規(guī)、確保工程質(zhì)量安全的前提下，要加快債券資金支出進(jìn)度，盡早安排使用、形成實(shí)物工作量，推動(dòng)在建項(xiàng)目早見成效。原則上發(fā)行后1個(gè)月內(nèi)全部撥付到項(xiàng)目上，允許有條件的項(xiàng)目在債券發(fā)行完成前，先行調(diào)度庫(kù)款加快建設(shè)進(jìn)度，債券發(fā)行后及時(shí)歸墊。
專項(xiàng)債券如何償還
1.專項(xiàng)債券以對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入償還。
2.專項(xiàng)債券還本、付息以及費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)年到期專項(xiàng)債券規(guī)模、利率、費(fèi)率、對(duì)應(yīng)專項(xiàng)收入等因素合理預(yù)計(jì)，妥善安排，列入年度政府性基金預(yù)算統(tǒng)籌安排。
3.使用債券資金的省級(jí)單位應(yīng)當(dāng)建立單位還本付息臺(tái)賬，健全償債保障機(jī)制。每年按國(guó)庫(kù)相關(guān)規(guī)定，足額上繳當(dāng)年專項(xiàng)債券利息和實(shí)際發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，同時(shí)在當(dāng)年部門預(yù)算中反映。市州財(cái)政及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做好債券還本付息預(yù)算及賬務(wù)處理工作，并在兩級(jí)結(jié)算中扣除。